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研发机构采购国产设备增值税退税如何办理?操作攻略这里戳↓

来源:本站原创 浏览量: 发布日期:2020/4/3 9:38:53

近期,国家税务总局发布了《研发机构采购国产设备增值税退税管理办法》(“以下简称《办法》”),根据规定,符合条件的研发机构采购国产设备,可以全额退还增值税。

一、退税如何办理

(一)备案 

适用采购国产设备退税政策的研发机构,应于首次申报采购国产设备增值税退税时办理退税备案手续。办理手续时需要的相关资料包括研发机构资质证明资料、《出口退(免)税备案表》等。

【提示】《办法》下发前已办理采购国产设备退税备案的研发机构,无需再次办理备案。

(二)申报退税 

研发机构申报采购国产设备退税时,需向主管税务机关提交《购进自用货物退税申报表》、采购国产设备合同、增值税专用发票或者增值税普通发票等资料。研发机构采购国产设备的应退税额,为增值税发票上注明的税额。

上述增值税发票的具体要求:

1.增值税专用发票,在增值税发票综合服务平台上线后,应当已通过增值税发票综合服务平台确认用途为“用于出口退税”;在增值税发票综合服务平台上线前,应当已经扫描认证通过,或者已通过增值税发票选择确认平台勾选确认。

2.增值税普通发票,为开具时间为2019年1月1日至2020年3月11日的增值税普通发票(不含增值税普通发票中的卷票)。

【注意】研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。

二、其他注意事项

01.《办法》中所称的研发机构,如果属于非增值税一般纳税人的,能否办理退税?

研发机构申报采购国产设备退税,属于非增值税一般纳税人的,经主管税务机关按规定审核后,符合条件的可办理退税。

02.退税申报期限

研发机构采购国产设备退税的申报期限,为采购之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。考虑到新冠肺炎疫情影响,2019年采购国产设备退税的申报期限,延长至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。

【提示】如果研发机构未能在规定的期限内申报退税,根据《财政部 税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(2020年第2号)的规定,待研发机构收齐凭证及信息后,仍可继续申报办理退税。

03.已退税的国产设备转移或移作他用如何处理?

已办理增值税退税的国产设备,自增值税发票开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须按照规定向主管税务机关补缴已退税款。补缴已退税款按以下方法计算:

应补缴税款=增值税发票上注明的税额×(设备折余价值÷设备原值)

设备折余价值=增值税发票上注明的金额-累计已提折旧

累计已提折旧按照企业所得税法的有关规定计算。

04.《办法》执行期限

《办法》的施行期限为2019年1月1日至2020年12月31日,以增值税发票的开具日期为准。

三、案例分析

01.某工程研究中心是符合条件的内资研发机构(增值税一般纳税人),2020年2月购置A设备(符合退税条件)并于当月取得增值税普通发票(非卷式发票),票面列明税额10500元。请问该工程研究中心可以办理退税吗?

答:可以。该工程研究中心经向主管税务机关办理备案后,可以凭《购进自用货物退税申报表》、采购国产设备合同、增值税普通发票等资料办理退税,应退税额为10500元。

02.某工程研究中心是符合条件的内资研发机构(增值税一般纳税人),2020年2月购置A设备(符合退税条件)并于当月取得增值税专用发票,2020年3月,某工程研究中心通过增值税发票管理系统,将A设备增值税专用发票勾选确认为“用于抵扣”,并进行了申报。请问该工程研究中心可以办理退税吗?

答:不可以。研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税。

03.某工程研究中心是符合条件的内资研发机构(增值税一般纳税人),2020年2月购置A设备(符合退税条件),因疫情影响,3月20日才取得购进A设备的增值税普通发票(非卷式发票),票面列明税额10500元。请问该工程研究中心可以办理退税吗?

答:不可以。根据《办法》规定,该研发机构购进国产设备,如果取得的是增值税普通发票,发票开具时间必须在2019年1月1日至2020年3月11日之间,否则不得作为退税凭证。

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